Pour être déductibles de l'impôt sur le revenu dû l'année suivant l'engagement des frais, ceux-ci doivent remplir les
3 conditions suivantes :
Pour déterminer le caractère normal de la distance, il est notamment tenu compte, au cas par cas, de la densité de l'agglomération, de la nature de l'activité exercée, de l'implantation de la clientèle ou encore des horaires de travail.
La fraction de la dépense qui correspond aux frais que le contribuable aurait engagés s'il avait pris son repas à son domicile constitue une dépense d'ordre personnel. Elle ne peut pas être prise en compte pour la détermination du bénéfice imposable.
Attention
La valeur du repas pris au domicile et d'un repas préparé par le professionnel lui-même ( gamelle ) n'est pas déductible.Seuls les frais supplémentaires de repas peuvent être considérés comme rendus nécessaires par l'exercice de la profession.
La
dépense déductible correspond à la différence entre les
frais de repas réellement engagés et
l'évaluation forfaitaire de l'avantage en nature nourriture .Cependant, au-delà de la
limite d'exonération des indemnités pour frais de repas des salariés, la dépense engagée est considérée comme excessive et n'est pas déductible.
Montant maximal déductible des frais supplémentaires de repas (par jour) en fonction de l'année d'engagement des dépenses
5,20 € | 5,35 € | 5,45 € |
20,20 € | 20,7 € | 21,1 € |
15 € | 15,35 € | 15,65 € |
Exemple
Avec le barème 2025 :
Sur une dépense de 16 € TTC, le professionnel peut déduire les frais de repas à hauteur de 16 € - 5,45 € (évaluation forfaitaire du repas pris au domicile) = 10,55 € Sur une dépense de 35 € TTC, les frais déductibles sont 15,65 € , soit 21,1 € (montant maximum au-delà duquel la dépense est considérée comme excessive) - 5,45 € (évaluation forfaitaire du repas pris au domicile).